Vereinigtes Königreich — IR35 & Doppelbesteuerungsabkommen

"Was ist, wenn dein Auftragnehmer plötzlich zu deiner Steuerschuld wird?"

Das ist eine Frage, die sich jedes Unternehmen stellen muss, das Remote-Worker aus Großbritannien oder der Nähe beschäftigt. Ein einzelner Fehler bei der IR35-Einstufung des Auftragnehmers oder ein Missverständnis darüber, welches Land unter einem Doppelbesteuerungsabkommen das Besteuerungsrecht hat, könnte dazu führen, dass die HMRC unerwartete Rechnungen ausstellt, Sozialversicherungsanforderungen auferlegt oder sogar das Risiko erhöht, dass das Unternehmen als ständige Betriebsstätte (PE) betrachtet wird.

Heute werden wir die folgenden Punkte im Detail erklären:

• Die echte Bedeutung von IR35 in einer Remote-Welt.
• Die Rolle von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in friedlichen oder schwierigen grenzüberschreitenden Arbeiten.
• Die praktischen Schutzvorrichtungen für Arbeitgeber und Remote-Worker.

Also, lass uns anfangen!

IR35 & Off-Payroll-Regeln: Nicht nur typisches britisches Bürodrama

Was ist IR35? IR35 ist die britische Anti-Missbrauchsregelung, die darauf abzielt, „verdeckte Beschäftigung" oder die Nutzung einer Persönlichen Dienstleistungsgesellschaft (PSC) oder eines Vermittlers zu verhindern, um sich selbstständig darzustellen, während man in jeder Hinsicht ein Arbeitnehmer ist.

Wenn der Auftragnehmer, der über eine PSC arbeitet, bei direkter Zahlung als Arbeitnehmer betrachtet worden wäre, dann besagt IR35: Die Steuern und Sozialversicherung (NI) müssen so angewendet werden, als wäre es ein Arbeitnehmer.

Wer bestimmt jetzt den Status? Seit April 2021 sind private Endkunden (sofern sie nicht als klein gemäß Companies Act gelten) verantwortlich für die Bestimmung des IR35-Status eines Auftragnehmers. Ein „kleines" Unternehmen ist eines, das zwei von drei Schwellwerten erfüllt (Umsatz ≤ £10,2M, Bilanzennummer ≤ £5,1M, ≤ 50 Mitarbeiter). Wenn ein Unternehmen diese Schwellwerte zwei Jahre in Folge überschreitet, endet die Ausnahme.

Wenn als in IR35 angesehen, bedeutet dies, dass der Kunde (oder die Agentur) PAYE (d. h. Steuer & NI abziehen) auf den vom Auftragnehmer als solche angesehenen „Beschäftigungsteil" implementieren muss.

Gilt IR35 für Remote- / Auslandsauftragnehmer? Wenn ein Auftragnehmer kein britischer Steuerpflichtiger ist und alle Dienstleistungen außerhalb Großbritanniens erbringt, gilt IR35 im Allgemeinen nicht, da es kein britisches Einkommen gibt. Wenn jedoch erhebliche Arbeiten innerhalb Großbritanniens durchgeführt werden oder wenn es eine starke britische Verbindung gibt (wie ein britischer Kunde, eine Niederlassung oder Managementkontrolle), kann eine IR35-Gefährdung entstehen.

Andererseits, wenn sie jemals physisch Dienstleistungen in Großbritannien erbringen (nicht nur „nebensächliche" Aktivitäten), müssen sie sich möglicherweise mit IR35 auseinandersetzen.

Die Verbindungen & die Vertragskette (ein britischer Kunde, britische Präsenz, britische Niederlassung) spielen auch eine Rolle in der Situation. Selbst die Worker, die Remote von außerhalb Großbritanniens arbeiten, könnten erfasst werden, wenn ihre Vereinbarung so beschaffen ist, dass sie eine britische Verbindung schafft.

Zusammengefasst: Remote-Arbeit von außerhalb Großbritanniens entfernt dich nicht automatisch aus IR35. Jede Beauftragung muss von Fall zu Fall überprüft werden – unter Berücksichtigung des Ortes, an dem die Dienstleistungen erbracht werden, der Steueransässigkeit des Auftragnehmers und der Strukturierung der Vertragskette.

Warum Arbeitgeber sich darum kümmern sollten: Wenn ein Kunde falsch einstuft, kann die HMRC den Status anfechten, und das Unternehmen kann für die unbezahlten Steuern, NI und Strafen des Unternehmens haftbar gemacht werden.

Die internationale Remote-Arbeit nimmt jedoch zu. Die meisten britischen Unternehmen betrachten Auslandsaufträge als einen Weg, das IR35-Risiko zu senken – aber dieser Schnitt ist nur gültig, wenn der Auftragnehmer tatsächlich außerhalb des britischen Steuer- und NIC-Netzes liegt.

Selbst wenn IR35 ausgeschlossen ist, kann Remote-Arbeit dennoch eine ständige Betriebsstätte (PE) im Land des Auftragnehmers schaffen – was bedeutet, dass das britische Unternehmen dort als steuerpflichtiger Präsenz angesehen werden könnte.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Das Teilungsspiel

Wenn Einkommen in zwei Ländern steuerpflichtig ist, bestimmen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), welche Nation das primäre Besteuerungsrecht hat und wie Entlastung gewährt wird, um Doppelbesteuerung zu vermeiden. Großbritannien unterhält eines der größten DBA-Netze der Welt und deckt 130+ Jurisdiktionen ab.

Prinzipien, die es zu wissen lohnt:

• Ein DBA kann festlegen, welches Land das primäre Besteuerungsrecht für Erwerbseinkommen, Geschäftsgewinne, Dividenden usw. hat.
• Normalerweise bietet das „Ansässigkeitsland" Entlastung (über Gutschrift für ausländische Steuern oder Ausnahme) für in dem anderen Land gezahlte Steuern.
• Wenn es kein Abkommen zwischen den beiden Ländern gibt, können die britischen Gesetze dem Steuerpflichtigen den Vorteil einer Gutschrift für ausländische Steuern als einziges Mittel gewähren.

Wie es funktioniert: Angenommen, ein britischer Ansässiger arbeitet ein ganzes Jahr lang Remote aus einem anderen Land (Land X) für ein Unternehmen, und beide Länder beanspruchen Besteuerungsrechte. Gemäß den meisten britischen Verträgen besteuert das Vereinigte Königreich (als Ansässigkeitsstaat) das Einkommen zuerst, und Land X bietet Entlastung – entweder durch Verrechnung der britischen Steuer oder Ausnahme dieses Einkommens. Dies stellt sicher, dass dasselbe Einkommen nicht zweimal besteuert wird.

Wenn du Steuern in Land X zuerst gezahlt hast, kann das Vereinigte Königreich diese Steuer gegen das anrechnen, was du in Großbritannien schulden würdest. Wenn die Steuer in Großbritannien höher ist, zahlst du die Differenz; wenn niedriger oder gleich, könnte deine Steuerschuld in Großbritannien null sein.

IR35-Interaktion Wenn ein Auftragnehmer von IR35 erfasst wird, wird die angenommene Zahlung als Erwerbseinkommen gemäß britischen Steuerregeln behandelt. Wenn jedoch ein anderes Land auch Besteuerungsrechte geltend macht, muss Entlastung gemäß dem geltenden Doppelbesteuerungsabkommen beansprucht werden, um Doppelbesteuerung zu verhindern.

Praktische Grenzen: für Arbeitgeber und Remote-Worker mit britischer Verbindung

Hier ist eine Checkliste und bewährte Praktiken, um unangenehme Überraschungen zu vermeiden:

• Für Arbeitgeber / Kunden

1. Statusbewertungen durchführen Treffe keine pauschalen IR35-Entscheidungen. Individuelle Bewertungen jeder Auftragnehmer-Beauftragung sollten durchgeführt werden.
2. Dokumentation zu Nicht-UK-Ansässigkeit / Standort beschaffen Dokumentiere für ausländische Auftragnehmer, dass sie keine britischen Steuerpflichtigen sind und keine wesentliche Arbeit in Großbritannien leisten.
3. UK-Interaktionen / Meetings auf ein Minimum reduzieren Reduziere die Anforderung für physische Präsenz in Großbritannien; vermeide strenge Beaufsichtigung von britischen Büros aus. Dies verringert die Chancen für IR35- oder UK-PE-Ansprüche.
4. Eine Remote-Arbeitspolitik und geografische Einschränkungen implementieren Gib an, von welchen Ländern Auftragnehmer arbeiten können oder nicht, und wie lange sie dort leben können, bevor ihr Fall einer zusätzlichen Überprüfung unterliegt.
5. Sei vorsichtig bei Risiken der Ständigen Betriebsstätte (PE) Falls IR35 bereits ausgeschlossen ist, könnte der ausländische Remote-Worker dennoch der Grund sein, dass das britische Unternehmen in diesem ausländischen Land eine steuerpflichtige Präsenz hat.
6. Wende Vertragsklauseln mit Schadloshaltungen an Halte die Auftragnehmer verantwortlich für die Legalität ihres Standorts. Lass sie den Arbeitsort, die Legalitäten mitteilen und das Unternehmen für falsche Schritte freistellen.

Dokumentiere immer deine IR35- und Steuerbewertungen, Ansässigkeitsnachweise und Reiseunterlagen. Die HMRC erwartet gleichzeitige Dokumentation, um deine Einstufung und Anspruchsgeltendmachungen zu unterstützen.

• Anwendbar auf Remote-Worker / Auftragnehmer

1. Stelle deine Steueransässigkeit fest Wende den britischen Statutory Residence Test an. Du kannst ein britischer Steuerpflichtiger werden, indem du 183+ Tage verbringst, ein Haus hast oder Verbindungen im Vereinigten Königreich hast.
2. Führe genaue Aufzeichnungen Verfolge die Tage, die du in jedem Land verbracht hast, wo du gearbeitet hast, und schreibe Bestätigungen über deinen Arbeitsort. All dies hilft dir, deine Position im Falle einer Kontrolle zu verteidigen.
3. Beanspruche Entlastung gemäß DBA oder britischer einseitiger Entlastung Im Falle der Zahlung von Steuern im Ausland sollte Steuerentlastung oder Ausnahme im Vereinigten Königreich beansprucht werden, um diesen Betrag von deiner britischen Steuerschuld zu beseitigen.
4. Reduziere die britische Präsenz und Pflichten Begrenzte deine Fahrten in das Vereinigte Königreich, um Aufgaben im Zusammenhang mit deinem Vertrag auszuführen und wähle, um vollständig Remote zu sein, um das Risiko zu minimieren, von Großbritannien beauftragt zu werden.
5. Hole dir professionelle grenzüberschreitende Steuerberatung Diese Regeln sind kompliziert, faktenabhängig und ändern sich. Basiere deine Maßnahmen nicht auf allgemeinen Annahmen.

Szenarien aus der Praxis & „Was ist wenn"

• Ein US-amerikanisches Softwareunternehmen stellt einen polnischen Programmierer ein. Der polnische Programmierer reist nicht ins Vereinigte Königreich, ist kein britischer Ansässiger, und die gesamte Arbeit wird in Polen durchgeführt. Daher ist IR35 in diesem Fall unwahrscheinlich. Die IR35-Gefährdung des Kunden ist sehr gering. Der Kunde muss jedoch das PE-Risiko in Polen noch bewerten.
• Ein britischer Kunde hat einen Auftragnehmer in Spanien, der manchmal nach London kommt. Die gelegentliche Präsenz des Auftragnehmers im Vereinigten Königreich könnte bedeuten, dass er / sie in Großbritannien besteuert wird und NIC für diese Tage zahlt. Die IR35-Bewertung sollte lokale Arbeiten sowie Entlastung gemäß dem DBA Spanien–UK berücksichtigen.
• Ein Arbeitnehmer aus dem Vereinigten Königreich möchte in seinem Heimatland (z. B. Indien) 9 Monate bleiben und remote arbeiten. Das Gehalt des Arbeitnehmers ist immer noch britisches Erwerbseinkommen, aber jetzt kann Indien ihn / sie auch auf das Einkommen besteuern, das aus seinen / ihren dort ausgeführten Pflichten verdient wurde. Das britische Steuersystem wird die DBA-Entlastung berücksichtigen. Lokale Gehaltsabrechnung oder Quellensteuerverpflichtungen für den Arbeitgeber können entstehen.

Abschließende Erkenntnisse

• IR35 ist ein erhebliches Risiko für britische Verträge und muss durch Analyse jedes Falls einzeln gelöst werden – du kannst nicht alles mit einer Regel „IR35-sicher" machen.
• Die Tatsache, remote oder im Ausland zu arbeiten, wird helfen, aber es bedeutet nicht unbedingt, dass du völlig frei von der britischen Steuerschuld oder IR35-Gefährdung bist.
• Doppelbesteuerungsabkommen sind dein Schutz. Nutze sie klug, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
• Gute Dokumentation, definierte Rollen, klare Richtlinien und Audit-Trails sind deine stärkste Verteidigung.
• Konsultiere immer lokale und grenzüberschreitende Steuerrichtlinien – nichts kann faktische Beratung ersetzen.

Für jeden grenzüberschreitenden Fall solltest du auch das CEST-Tool der HMRC (Check Employment Status for Tax) überprüfen – es kann dir bei der Strukturierung deiner ersten Bewertung helfen, ist jedoch nicht rechtlich bindend in Schiedsverfahren.

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