Spojené království — IR35 a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

"Co když se váš dodavatel najednou stane vaší daňovou povinností?"

Jedná se o otázku, kterou si musí položit každá společnost najímající vzdálené pracovníky z Velké Británie nebo okolních zemí. Jedna chyba v klasifikaci IR35 dodavatele nebo neporozumění tomu, která země má právo zdanit podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění, by mohla vést k tomu, že HMRC vydá neočekávané účty, zavede požadavky na sociální zabezpečení nebo zvýší riziko, že bude společnost považována za stálou provozovnu (PE).

Dnes vám podrobně vysvětlíme následující:

• Skutečný význam IR35 ve vzdáleném světě.
• Úlohu smluv o zamezení dvojího zdanění (DTT) v harmonické nebo obtížné cezhraniční práci.
• Praktické záruky nastavené pro zaměstnavatele i vzdálené pracovníky.

Pojďme na to!

IR35 a pravidla mimo mzdu: Nejen typické britské kancelářské drama

Co je IR35? IR35 je britská právní úprava proti vyhýbání se daním, která má za cíl zastavit „maskovanou pracovní činnost" nebo používání společnosti zajišťující osobní služby (PSC) nebo zprostředkovatele, aby se někdo tvářil jako samostatný pracovník, když je ve skutečnosti v každém ohledu zaměstnancem.

Pokud by byl smluvní pracovník pracující prostřednictvím PSC považován za zaměstnance v případě přímé platby, pak IR35 uvádí: daň a sociální pojištění (NI) musí být použity, jako by se jednalo o zaměstnance.

Kdo nyní určuje status? Od dubna 2021 jsou koncové klienty v soukromém sektoru (pokud se nekvalifikují jako malé podle zákona o společnostech) odpovědné za určení stavu IR35 smluvního pracovníka. „Malou" společností se rozumí společnost, která splňuje dva ze tří limitů (obrat ≤ 10,2 milionu liber, bilance ≤ 5,1 milionu liber, ≤ 50 zaměstnanců). Pokud společnost překročí tyto limity dva po sobě jdoucí roky, výjimka končí.

Pokud je rozhodnuto jako spadající pod IR35, znamená to, že klient (nebo agentura) musí implementovat PAYE (tedy odečíst daň a NI) na „pracovní" část, kterou byl smluvní pracovník považován.

Aplikuje se IR35 na vzdálené/zahraniční dodavatele? Pokud je smluvní pracovník rezidentem mimo Velkou Británii a vykonává veškeré služby mimo Velkou Británii, IR35 se obecně neuplatňuje, protože neexistuje příjem ze zdroje ve Velké Británii. Pokud je však vykonávána jakákoli podstatná práce uvnitř Velké Británie nebo pokud existuje silné propojení s Velkou Británií (jako je britský klient, pobočka nebo kontrola řízení), může vzniknout expozice vůči IR35.

Na druhou stranu, pokud někdy vykonávají služby ve Velké Británii fyzicky (ne pouze „příslušné" činnosti), budou se muset vypořádat s IR35.

Připojení a smluvní řetězec (britský klient, britská přítomnost, britská pobočka) také hrají roli v situaci. I pracovníci pracující vzdáleně ze zahraničí se mohou ocitnout v situaci, pokud je jejich uspořádání takové, že vytváří spojení s Velkou Británií.

Shrnutí: Vzdálená práce ze zahraničí vás automaticky nevymaní z IR35. Každá smlouva musí být posouzena individuálně – se zohledněním místa, kde jsou služby poskytovány, daňového bydliště smluvního pracovníka a způsobu, jakým je smluvní řetězec strukturován.

Proč by se měli zaměstnavatelé tímto zabývat: Pokud klient nesprávně klasifikuje, pak může HMRC napadnout stav a společnost může být odpovědná za neuhrazenou daň, NI a pokuty.

Mezinárodní vzdálená práce se však zvyšuje. Většina britských společností považuje zahraniční smlouvy za způsob, jak snížit riziko IR35 – ale toto snížení je platné pouze tehdy, pokud je smluvní pracovník skutečně mimo britský daňový a NIC systém.

I když je IR35 vyřešen, vzdálená práce může v zemi smluvního pracovníka stále vytvořit stálou provozovnu (PE) – což znamená, že britská společnost by mohla být považována za majícího zdanitelnou přítomnost tam.

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (DTT): Hra o rozdělení

Když je příjem zdanitelný ve dvou zemích, smlouvy o zamezení dvojího zdanění (DTT) určují, která země má první právo zdanit a jak bude poskytnut úlevy, aby se zabránilo dvojímu zdanění. Velká Británie udržuje jednu z největších sítí DTT na světě, kterou pokrývá přes 130 zemí.

Principy, které stojí za poznání:

• DTT může stanovit zemi, která má primární právo zdanit příjem z zaměstnání, obchodní zisky, dividendy atd.
• Obvykle poskytuje „rezidentská země" úlevu (prostřednictvím zahraniční daňové slevy nebo výjimky) na daň zaplacenou v druhé zemi.
• Pokud mezi těmito dvěma zeměmi neexistuje smlouva, domácí zákony ve Velké Británii mohou poskytnout daňovému poplatníkovi výhodu zahraniční daňové slevy jako jediného prostředku nápravy.

Jak to funguje: Předpokládejme, že britský rezident pracuje vzdáleně z jiné země (Stát X) po dobu celého roku a obě země si nárokují právo zdanit. Podle většiny britských smluv zdaňuje příjem nejprve Velká Británie (jako rezidentská země) a Stát X poskytuje úlevu – buď uznáním britské daně, nebo osvobozením tohoto příjmu. To zajišťuje, aby nebyl stejný příjem zdaněn dvakrát.

Pokud jste nejdříve zaplatili daň v zemi X, Velká Británie může tuto daň uznnat proti tomu, co byste dlužili ve Velké Británii. Pokud je daň ve Velké Británii vyšší, zaplatíte rozdíl; pokud je nižší nebo stejná, daňová povinnost ve Velké Británii může být nulová.

Interakce IR35 Pokud je smluvní pracovník zasažen IR35, považovaná platba se ve vztahu k britským daňovým předpisům považuje za příjem z zaměstnání. Pokud si však nárokuje zdanění také jiná země, musí být uplatnit úlevu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, aby se zabránilo dvojímu zdanění.

Praktické limity: pro zaměstnavatele a vzdálené pracovníky spojené s Velkou Británií

Zde je kontrolní seznam a osvědčené postupy, abyste se vyhnuli nepříjemným překvapením:

• Pro zaměstnavatele / klienty

1. Proveďte posouzení stavu Nedělejte obecná rozhodnutí o IR35. Pro každou smlouvu se smluvním pracovníkem by měla být provedena individuální posouzení.
2. Získejte dokumentaci o nemovitosti bez UK / lokalitě Pro zahraniční dodavatele zdokumentujte, že nejsou rezidenty z hlediska daně ve Velké Británii a že nevykonávají podstatnou práci ve Velké Británii.
3. Minimalizujte interakce/setkání v Británii Snižte požadavek na fyzickou přítomnost ve Velké Británii; vyhněte se přísné kontrole pocházející z britských kanceláří. To sníží pravděpodobnost IR35 nebo nároku na britský PE.
4. Implementujte zásadu vzdálené práce a geografická omezení Určete, ze kterých zemí mohou nebo nemohou pracovníci pracovat a jak dlouho tam mohou bydlet, než bude jejich případ podroben další kontrole.
5. Buďte opatrní ohledně rizik stálé provozovny (PE) V případě, že je IR35 již vyloučen, zahraniční pracovník pracující vzdáleně by mohl stále být důvodem pro to, aby měla britská společnost zdanitelnou přítomnost v dané cizí zemi.
6. Používejte smluvní klauzule se zajištěním Udělejte smluvní pracovníky odpovědné za právnosti jejich lokality. Nechte je sdělit místo své práce, právnosti a zajistit společnost proti jakýmkoli chybám.

Vždy zdokumentujte svá posouzení IR35 a daní, důkazy o bydlišti a záznamy o cestování. HMRC očekává soudobou dokumentaci na podporu vaší klasifikace a nároků na smlouvu.

• Použitelné pro vzdálené pracovníky / smluvní pracovníky

1. Stanovte své daňové bydliště Použijte britský test statutárního bydliště. Můžete se stát britským rezidentem z hlediska daně tím, že strávíte 183+ dní, máte dům nebo máte vazby ve Velké Británii.
2. Vedete přesné záznamy Sledujte dny, které jste strávili v každé zemi, kde jste pracovali, a napište potvrzení o místě vaší práce. To vše vám pomůže bránit vaši pozici v případě auditu.
3. Požadují úlevu podle DTT nebo britské jednostranné úlevy V případě zaplacení daně v zahraničí by měla být ve Velké Británii požádána daňová úleva nebo osvobození, aby se tato částka vyloučila z daňové povinnosti ve Velké Británii.
4. Snižte britskou přítomnost a povinnosti Omezte své výjezdy do Velké Británie na úkoly související s vaší smlouvou a zvolte plnou vzdálenost, abyste minimalizovali riziko, že vás bude Velká Británie zdaňovat.
5. Získejte odbornou radu týkající se cezhraničních daní Tato pravidla jsou složitá, závislá na skutečnostech a mění se. Nebuďte v základě svých činností na obecných předpokladech.

Skutečné scénáře a „co kdyby"

• Americká softwarová společnost najímá polského programátora. Polský programátor se nejednotí do Velké Británie, není rezidentem z hlediska daně ve Velké Británii a veškerá práce se provádí v Polsku. IR35 se v tomto případě pravděpodobně neuplatní. Expozice IR35 pro klienta je velmi nízká. Klient však musí stále posoudit riziko PE v Polsku.
• Britský zákazník má smluvního pracovníka ve Španělsku, který někdy přijede do Londýna. Občasná přítomnost smluvního pracovníka ve Velké Británii může znamenat, že bude zdaněn ve Velké Británii a bude platit NIC za ty dny. Posouzení IR35 by mělo zohlednit místní práci a také úlevu podle DTT pro Španělsko–Velkou Británii.
• Zaměstnanec z Velké Británie se chce zůstat v jeho domovské zemi (např. v Indii) po dobu 9 měsíců a pracovat vzdáleně. Plat zaměstnance je stále příjmem ze zaměstnání ve Velké Británii, ale nyní ho může zdanit i Indie na příjmu získaném z jejich povinností vykonávaných tam. Britský daňový režim bude zvažovat úlevu DTT. Mohou vzniknout místní povinnosti v oblasti mezd nebo srážení pro zaměstnavatele.

Závěrečné poznatky

• IR35 je významné riziko pro britské smlouvy a musí být vyřešeno analýzou každého případu individuálně – nemůžete „IR35-proof" vše jedním pravidlem.
• Skutečnost, že pracujete vzdáleně nebo v zahraničí, vám pomůže, ale nemusí to nutně znamenat, že jste zcela osvobozen od britské daně nebo expozice vůči IR35.
• Smlouvy o zamezení dvojího zdanění jsou vaší ochranou. Buďte chytří v jejich používání, abyste se vyhnuli dvojímu zdanění.
• Dobra dokumentace, definované role, jasné zásady a záznamy o auditů jsou vaší nejsilnější obranou.
• Vždy se poraďte s místními a cezhraničními daňovými pokyny – nic nemůže nahradit radu specifickou pro konkrétní skutečnosti.

Pro každý cezhraničný případ také zkontrolujte nástroj CEST (Check Employment Status for Tax) HMRC – může vám pomoci strukturovat vaše počáteční posouzení, i když není právně závazný v soudních řízením.

Dále v naší sérii Country Deep Dives: Zjistěte, jak Německo, Francie a Nizozemsko předefinují vzdálenou práci svými jedinečnými pracovníma, daňovými a compliance rámci.

Chcete si vytvořit vysoce výkonný vzdálený tech tým?

Podívejte se na MyNextDeveloper, platformu, kde najdete top 3 % softwarových inženýrů, kteří jsou hluboce nadšeni pro inovace. Naše řešení software talentu na vyžádání, dedikované a důkladné poskytují komplexní řešení pro všechny vaše softwarové požadavky.

Navštivte náš web , abyste zjistili, jak vám můžeme pomoci při sestavování vašeho ideálního týmu.