Verenigd Koninkrijk — IR35 & Verdragen tegen dubbele belasting

"Wat als uw aannemer ineens als belastingverplichting wordt geclassificeerd?"

Dit is een vraag die elk bedrijf dat externe medewerkers uit het VK of omgeving aanneemt, moet overwegen. Een enkele fout in de IR35-classificatie van de aannemer, of het misverstand over welk land het belastingrecht heeft onder een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting, zou kunnen leiden tot onverwachte rekeningen van de HMRC, vereisten voor sociale zekerheid, of zelfs het risico vergroten dat het bedrijf als permanent establishment (PE) wordt beschouwd.

Vandaag zullen we het volgende in detail uitleggen:

• De werkelijke betekenis van IR35 in een wereld op afstand.
• De rol van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's) in vreedzaam of moeilijk grensoverschrijdend werk.
• De praktische richtlijnen die voor zowel werkgevers als externe medewerkers gelden.

Laten we dus beginnen!

IR35 & Off-Payroll-regels: Niet alleen typisch VK-kantoorleven

Wat is IR35? IR35 is de Britse anti-vermijdingsregeling die erop gericht is "verborgen tewerkstelling" te voorkomen, of het gebruik van een persoonlijk dienstverleningsbedrijf (PSC) of intermediair om zelfstandig te lijken terwijl je in feite in alle opzichten een werknemer bent.

Als de aannemer die via een PSC werkt als werknemer zou zijn beschouwd in geval van directe betaling, stelt IR35 het volgende: de belasting en volksverzekeringsbijdragen (NI) moeten worden toegepast alsof het een werknemer betreft.

Wie bepaalt nu de status? Sinds april 2021 zijn particuliere opdrachtgevers aan het eind (tenzij zij als klein kwalificeren onder de Companies Act) verantwoordelijk voor het bepalen van de IR35-status van een aannemer. Een "klein" bedrijf is er een dat twee van de drie drempels haalt (omzet ≤ £10,2M, balans ≤ £5,1M, ≤ 50 medewerkers). Als een bedrijf deze drempels twee jaar achter elkaar overschrijdt, eindigt de vrijstelling.

Als het binnen IR35 wordt geacht, betekent dit dat de cliënt (of het bureau) PAYE (d.w.z. belasting & NI ingehouden) moet toepassen op het "werknemers"gedeelte dat door de aannemer als zodanig wordt beschouwd.

Is IR35 van toepassing op externe/buitenlandse aannemers? Als een aannemer een niet-Britse belastingplichtige is en al zijn diensten buiten het VK uitvoert, is IR35 over het algemeen niet van toepassing omdat er geen Britse inkomstenuitgaven zijn. Als echter aanzienlijk werk wordt verricht binnen het VK, of als er een sterke Britse verbinding is (zoals een Britse cliënt, vestiging of managementcontrole), kan IR35-risico ontstaan.

Aan de andere kant, als zij ooit diensten in het VK fysiek uitvoeren (niet alleen "incidentele" activiteiten), moeten zij mogelijk met IR35 omgaan.

De verbindingen & de contractuele keten (een Britse cliënt, Britse aanwezigheid, Britse vestiging) spelen ook een rol in de situatie. Zelfs werknemers die op afstand van buiten het VK werken, kunnen worden betrapt als hun regeling zodanig is ingedeeld dat deze een Britse verbinding creëert.

Samengevat: Op afstand van buiten het VK werken verwijdert je niet automatisch van IR35. Elke overeenkomst moet van geval tot geval worden beoordeeld — rekening houdend met waar de diensten worden verleend, de belastingresidency van de aannemer, en hoe de contractuele keten is ingedeeld.

Waarom werkgevers zich hiermee bezorgd moeten maken: Als een cliënt verkeerd classificeert, kan de HMRC de status betwisten, en het bedrijf kan aansprakelijk zijn voor onbetaalde belastingen, NI en boetes die door de HMRC kunnen worden opgelegd.

Internationaal extern werk is echter toeneming. De meerderheid van Britse bedrijven beschouwt buitenlandse contractering als een manier om IR35-risico te verkleinen — maar deze vermindering is alleen geldig als de aannemer werkelijk buiten het Britse belasting- en NIC-net ligt.

Zelfs als IR35 is uitgesloten, kan extern werk nog steeds een permanent establishment (PE) in het land van de aannemer creëren — wat betekent dat het Britse bedrijf als belastingplichtig kan worden beschouwd.

Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's): Het delingsspel

Wanneer inkomsten in twee landen belastbaar zijn, bepalen verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's) welke natie het eerste recht heeft om belasting te heffen en hoe compensatie wordt verleend om dubbele belasting te voorkomen. Het VK onderhoudt een van de grootste DTT-netwerken ter wereld, met betrekking tot 130+ jurisdicties.

Beginselen die de moeite waard zijn om te kennen:

• Een DTT kan aangeven welk land het primaire recht heeft om belasting op arbeidsinkomen, bedrijfswinsten, dividenden, enz. te heffen.
• Gewoonlijk verleent het "residentieland" verlichting (via buitenlandse belastingkrediet of vrijstelling) voor belasting betaald in het andere land.
• Als er geen verdrag tussen de twee landen bestaat, kunnen de binnenlandse wetten in het VK de belastingplichtige het voordeel van een buitenlands belastingkrediet geven als enig rechtsmiddel.

Hoe het werkt: Stel dat een VK-ingezetene gedurende een heel jaar op afstand van een ander land (staat X) voor een werkgever in het VK werkt, en beide landen claimen belastingrechten. Onder de meeste Britse verdragen belast het VK (als residentiestaat) het inkomen eerst, en staat X verleent verlichting — door de VK-belasting te crediteren of dat inkomen vrij te stellen. Dit zorgt ervoor dat hetzelfde inkomen niet twee keer wordt belast.

Als u eerst belasting in land X hebt betaald, kan het VK die belasting crediteren tegen wat u in het VK zou verschuldigd zijn. Als de belasting in het VK hoger is, betaalt u het verschil; als lager of hetzelfde, kan de belastingverplichting in het VK nul zijn.

IR35-interactie Als een aannemer onder IR35 valt, wordt de geachte betaling als arbeidsinkomen volgens VK-belastingregels behandeld. Als een ander land echter ook belastingrechten stelt, moet verlichting onder het toepasselijke verdrag ter voorkoming van dubbele belasting worden geclaimd om dubbele belasting te voorkomen.

Praktische grenzen: voor werkgevers en op afstand werkende Brits-verbonden medewerkers

Hier is een checklist en best practices om vervelende verrassingen te voorkomen:

• Voor werkgevers / cliënten

1. Voer statusbeoordelingen uit Maak geen pauschalale IR35-besluiten. Individuele beoordelingen van elke overeenkomst met aannemers moeten worden uitgevoerd.
2. Verkrijg documentatie van niet-VK-ingezetenschap/locatie Documenteer voor buitenlandse aannemers dat zij geen VK-belastingplichtigen zijn en dat zij geen aanzienlijk werk in het VK verrichten.
3. Beperk VK-interacties/vergaderingen tot een minimum Verlaag de vereiste voor fysieke aanwezigheid in het VK; vermijd strikte toezicht vanuit VK-kantoren. Dit zal de kans op IR35 of een VK PE-claim verkleinen.
4. Implementeer een beleid voor extern werk en geografische beperkingen Geef aan vanuit welke landen aannemers mogen werken of niet mogen werken, en hoe lang zij daar kunnen verblijven voordat hun zaak onder herziening valt.
5. Wees voorzichtig met permanent establishment (PE) risico's In het geval dat IR35 al is uitgesloten, kan de buitenlandse werker op afstand nog steeds de reden zijn voor het VK-bedrijf om een belastingplichtig aanwezigheid in dat buitenlandse land te hebben.
6. Pas contractbepalingen met garanties toe Maak aannemers verantwoordelijk voor de wettigheid van hun locatie. Laat hen de werkplek communiceren, de wettigheid ervan, en garanteer het bedrijf voor eventuele misstappen.

Documenteer altijd uw IR35- en belastingbeoordelingen, bewijzen van ingezetenschap, en reisgegevens. De HMRC verwacht gelijktijdige documentatie ter ondersteuning van uw classificatie en vorderingsclaims.

• Van toepassing op externe medewerkers / aannemers

1. Bepaal uw belastingresidentie Pas de VK-test voor wettelijk ingezetenschap toe. U kunt een VK-belastingplichtige worden door 183+ dagen door te brengen, een woning te hebben, of banden in het VK te hebben.
2. Houd nauwkeurige aantekeningen Houd bij hoeveel dagen u in elk land hebt doorgebracht, waar u werkte, en schrijf bevestigingen van uw werklocatie op. Dit alles zal u helpen uw positie in geval van controle te verdedigen.
3. Claim verlichting onder de DTT of Britse unilaterale verlichting In het geval van belastingbetaling in het buitenland, dient belastingverlichting of -vrijstelling in het VK te worden geclaimd om dat bedrag van de VK-belastingverplichting af te trekken.
4. Beperk VK-aanwezigheid en taken Beperk uw reizen naar het VK tot werkzaamheden met betrekking tot uw contract en kies voor volledig op afstand werken om het risico op belasting door het VK te minimaliseren.
5. Verkrijg professioneel grensoverschrijdend belastingadvies Deze regels zijn ingewikkeld, feitengevoelig, en veranderend. Baseer uw acties niet op algemene veronderstellingen.

Real-world scenario's & "wat als"

• Een Amerikaanse softwarebedrijf werft een Poolse programmeur in. De Poolse programmeur reist niet naar het VK, is geen VK-ingezetene, en al het werk wordt in Polen uitgevoerd. Daarom is IR35 waarschijnlijk niet van toepassing in dit geval. De IR35-blootstelling van de cliënt is zeer laag. De cliënt moet echter nog steeds PE-risico in Polen beoordelen.
• Een Britse cliënt heeft een aannemer in Spanje die soms naar Londen komt. De af en toe aanwezigheid van de aannemer in het VK kan betekenen dat hij/zij in het VK wordt belast en NIC betaalt voor die dagen. IR35-beoordeling moet rekening houden met lokaal werk, evenals verlichting onder de Spaans-VK DTT.
• Een werknemer uit het VK wil in zijn thuisland (bijv. India) 9 maanden blijven en op afstand werken. Het salaris van de werknemer is nog steeds VK-arbeidsinkomen, maar nu kan India hem/haar ook belasten op het inkomen dat zij verdienen met hun werk. Het VK-belastingregime zal DTT-verlichting overwegen. Lokale loonlijst- of inhouding verplichtingen voor de werkgever kunnen ontstaan.

Laatste inzichten

• IR35 is een significant risico voor VK-contracten en moet worden opgelost door elke zaak afzonderlijk te analyseren — je kunt niet alles "IR35-proof" maken met één regel.
• Het feit van op afstand of in het buitenland werken zal helpen, maar het betekent niet noodzakelijk dat je volkomen vrij bent van VK-belasting of IR35-blootstelling.
• Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting zijn uw bescherming. Wees slim in het gebruik ervan om dubbele belasting te voorkomen.
• Goede documentatie, duidelijk gedefinieerde rollen, helder beleid, en audittrails zijn uw sterkste verdediging.
• Raadpleeg altijd lokale en grensoverschrijdende belastingrichtlijnen — niets kan feitspecifiek advies vervangen.

Voor elk grensoverschrijdend geval, bekijk ook de CEST-tool van de HMRC (Check Employment Status for Tax) — deze kan helpen uw initiële beoordeling in te richten, hoewel het niet juridisch bindend is in tribunaalverrichtingen.

Vervolgens in onze Country Deep Dives-reeks: Ontdek hoe Duitsland, Frankrijk, en Nederland extern werk opnieuw definiëren met hun unieke arbeids-, belasting- en nalevingskaders.

Wilt u een krachtig extern technisch team opbouwen?

Bekijk MyNextDeveloper, een platform waar u de top 3% van softwareingénieurs kunt vinden die diep gepassioneerd zijn over innovatie. Onze op aanvraag, toegewijde, en grondige softwaretalent-oplossingen bieden een uitgebreide oplossing voor al uw softwarevereisten.

Bezoek onze website om te verkennen hoe wij u kunnen helpen uw perfecte team samen te stellen.