Reino Unido — IR35 y Tratados Fiscales Bilaterales

"¿Y si tu contratista se reclasifica repentinamente como tu responsabilidad fiscal?"

Esta es una pregunta que toda empresa que contrata trabajadores remotos del Reino Unido o cercanos debe considerar. Un único error en la clasificación IR35 del contratista, o la incomprensión de qué nación tiene derecho a gravar según un tratado para evitar la doble imposición, podría causar que la HMRC emita facturas inesperadas, imponga requisitos de seguridad social, o incluso aumente el riesgo de que la empresa sea considerada un establecimiento permanente (PE).

Hoy explicaremos en detalle lo siguiente:

• El significado real de IR35 en un mundo remoto.
• El papel de los tratados para evitar la doble imposición (DTTs) en el trabajo transfronterizo pacífico o difícil.
• Los límites prácticos establecidos tanto para empleadores como para trabajadores remotos.

¡Entonces, comencemos!

IR35 y reglas fuera de nómina: No solo drama típico de oficina en el Reino Unido

¿Qué es IR35? IR35 es la regulación anti-evasión del Reino Unido que busca detener el "empleo disfrazado" o el uso de una Empresa de Servicios Personales (PSC) o intermediario para parecer autónomo mientras se es en todos los aspectos un empleado.

Si el contratista que trabaja a través de una PSC hubiera sido considerado un empleado en caso de pago directo, entonces IR35 establece: los impuestos y el Seguro Nacional (NI) deben aplicarse como si fuera un empleado.

¿Quién ahora determina el estado? Desde abril de 2021, los clientes finales del sector privado (a menos que califiquen como pequeños según la Ley de Sociedades) son responsables de determinar el estado IR35 de un contratista. Una empresa "pequeña" es aquella que cumple dos de tres umbrales (facturación ≤ £10,2M, balance ≤ £5,1M, ≤ 50 empleados). Si una empresa supera esos umbrales durante dos años consecutivos, la exención termina.

Si se considera dentro de IR35, implica que el cliente (o la agencia) debe implementar PAYE (es decir, deducir impuestos e NI) en la parte de "empleo" que el contratista considera.

¿Se aplica IR35 a contratistas remotos/extranjeros? Si un contratista es un residente fiscal no británico y realiza todos los servicios fuera del Reino Unido, IR35 generalmente no se aplica ya que no hay ingresos de origen británico. Sin embargo, si se realiza algún trabajo sustancial dentro del Reino Unido, o si hay un fuerte vínculo con el Reino Unido (como un cliente con sede en el Reino Unido, sucursal o control de gestión), puede surgir exposición a IR35.

Por otro lado, si alguna vez realizan servicios en el Reino Unido físicamente (no solo actividades "incidentales"), podrían tener que lidiar con IR35.

Las conexiones y la cadena contractual (un cliente en el Reino Unido, presencia en el Reino Unido, sucursal en el Reino Unido) también juegan un papel en la situación. Incluso aquellos trabajadores que trabajan remotamente desde fuera del Reino Unido podrían ser atrapados si su arreglo es tal que crea una conexión con el Reino Unido.

En resumen: Trabajar remotamente desde el extranjero no te elimina automáticamente de IR35. Cada compromiso debe revisarse caso por caso, considerando dónde se realizan los servicios, la residencia fiscal del contratista y cómo se estructura la cadena contractual.

Por qué los empleadores deberían preocuparse por esto: Si un cliente clasifica mal, entonces la HMRC puede disputar el estado, y la empresa puede ser responsable del pago de impuestos impagos, NI y sanciones.

Sin embargo, el trabajo remoto internacional está aumentando. La mayoría de las empresas británicas ven la contratación extranjera como una forma de reducir el riesgo de IR35, pero esta reducción solo es válida si el contratista está realmente fuera de la red fiscal y NIC del Reino Unido.

Incluso cuando se descarta IR35, el trabajo remoto aún puede crear un Establecimiento Permanente (PE) en el país del contratista, lo que significa que la empresa británica podría ser vista como teniendo una presencia gravable allí.

Tratados para evitar la doble imposición (DTTs): El juego del reparto

Cuando los ingresos son gravables en dos países, los Tratados para evitar la doble imposición (DTTs) determinan qué nación tiene el primer derecho a gravar y cómo se otorgará el alivio para evitar la doble imposición. El Reino Unido mantiene una de las mayores redes de DTTs del mundo, cubriendo más de 130 jurisdicciones.

Principios que vale la pena conocer:

• Un DTT puede indicar el país que tiene el derecho primario a gravar ingresos del empleo, ganancias comerciales, dividendos, etc.
• Generalmente, el "país de residencia" proporciona alivio (mediante crédito fiscal extranjero o exención) por impuestos pagados en el otro país.
• Si no hay tratado entre los dos países, las leyes internas del Reino Unido pueden otorgar al contribuyente el beneficio de un crédito fiscal extranjero como único remedio.

Cómo funciona: Supongamos que un residente del Reino Unido trabaja remotamente desde otro país (Estado X) durante todo un año, y ambos países reclaman derechos de gravamen. Según la mayoría de los tratados del Reino Unido, el Reino Unido (como estado de residencia) grava el ingreso primero, y el Estado X proporciona alivio, ya sea acreditando el impuesto del Reino Unido o eximiendo ese ingreso. Esto asegura que el mismo ingreso no sea gravado dos veces.

Si pagaste impuestos en el País X primero, el Reino Unido puede acreditar ese impuesto contra lo que deberías en el Reino Unido. Si el impuesto en el Reino Unido es más alto, pagas la diferencia; si es más bajo o igual, la responsabilidad fiscal en el Reino Unido podría ser cero.

Interacción con IR35 Si un contratista es atrapado por IR35, el pago considerado se trata como ingreso de empleo según las reglas fiscales del Reino Unido. Sin embargo, si otro país también reclama derechos de gravamen, el alivio debe reclamarse bajo el Tratado para evitar la doble imposición aplicable para prevenir la doble imposición.

Límites prácticos: para empleadores y trabajadores conectados con el Reino Unido remotamente

Aquí hay una lista de verificación y mejores prácticas para evitar sorpresas desagradables:

• Para empleadores / clientes

1. Realiza evaluaciones de estado No hagas decisiones genéricas sobre IR35. Deben realizarse evaluaciones individuales de cada compromiso con contratistas.
2. Obtén documentación de no residencia en el Reino Unido/ubicación Documenta para contratistas extranjeros que no son residentes fiscales en el Reino Unido y que no realizan trabajo sustancial en el Reino Unido.
3. Reduce las interacciones/reuniones en el Reino Unido al mínimo Reduce el requisito de presencia física en el Reino Unido; evita la supervisión estricta proveniente de oficinas en el Reino Unido. Esto disminuirá las posibilidades de una reclamación de IR35 o PE en el Reino Unido.
4. Implementa una política de trabajo remoto y limitaciones geográficas Especifica qué países están permitidos o prohibidos para que los contratistas trabajen desde allí, y cuánto tiempo pueden residir allí antes de que su caso esté sujeto a revisión adicional.
5. Ten cuidado con los riesgos de Establecimiento Permanente (PE) En caso de que IR35 ya esté descartado, el trabajador extranjero que trabaja remotamente aún podría ser la razón por la que la empresa británica tiene una presencia gravable en ese país extranjero.
6. Aplica cláusulas contractuales con indemnizaciones Permite que los contratistas sean responsables de la legalidad de su ubicación. Haz que comuniquen el lugar de su trabajo, la legalidad, e indemnizuen a la empresa por cualquier paso en falso.

Siempre documenta tus evaluaciones de IR35 e impuestos, evidencia de residencia y registros de viajes. La HMRC espera documentación contemporánea para respaldar tu clasificación y reclamaciones de tratado.

• Aplicable a trabajadores remotos / contratistas

1. Establece tu residencia fiscal Aplica la prueba de residencia estatutaria del Reino Unido. Puedes convertirte en residente fiscal del Reino Unido gastando 183+ días, teniendo una casa, o teniendo vínculos en el Reino Unido.
2. Mantén registros precisos Haz un seguimiento de los días que pasaste en cada país, dónde trabajaste, y obtén confirmaciones de tu ubicación de trabajo. Todo esto te ayudará a defender tu posición en caso de una auditoría.
3. Reclama alivio bajo el DTT o alivio unilateral del Reino Unido En caso de pagar impuestos en el extranjero, se debe reclamar alivio fiscal o exención en el Reino Unido para eliminar esa cantidad de la responsabilidad fiscal del Reino Unido.
4. Reduce la presencia y deberes en el Reino Unido Limita tus viajes al Reino Unido para realizar tareas relacionadas con tu contrato y opta por ser completamente remoto para minimizar el riesgo de ser gravado por el Reino Unido.
5. Obtén asesoramiento fiscal transfronterizo profesional Estas reglas son complicadas, sensibles a los hechos y cambiantes. No bases tus acciones en suposiciones generales.

Escenarios del mundo real y "¿qué pasaría si?"

• Una empresa estadounidense de software contrata a un programador polaco. El programador polaco no viaja al Reino Unido, no es residente en el Reino Unido, y todo el trabajo se realiza en Polonia. Por lo tanto, es improbable que IR35 se aplique en este caso. La exposición de IR35 del cliente es muy baja. Sin embargo, el cliente aún tiene que evaluar el riesgo de PE en Polonia.
• Un cliente británico tiene un contratista en España que a veces viene a Londres. La presencia ocasional del contratista en el Reino Unido puede significar que será gravado en el Reino Unido y pagará NIC por esos días. La evaluación de IR35 debe tener en cuenta el trabajo local, así como el alivio bajo el DTT para España-Reino Unido.
• Un empleado del Reino Unido quiere quedarse en su país de origen (por ejemplo, India) durante 9 meses y trabajar remotamente. El salario del empleado sigue siendo ingreso de empleo del Reino Unido, pero ahora India también puede gravarlo en el ingreso obtenido de sus deberes realizados allí. El régimen fiscal del Reino Unido considerará alivio de DTT. Pueden surgir obligaciones de nómina o retención local para el empleador.

Conclusiones finales

• IR35 es un riesgo significativo para contratos del Reino Unido y debe resolverse analizando cada caso individualmente; no puedes "a prueba de IR35" todo con una regla.
• El hecho de ser remoto o estar en el extranjero ayudará, pero no significará necesariamente que estés completamente libre de exposición fiscal o de IR35 del Reino Unido.
• Los tratados para evitar la doble imposición son tu protección. Sé inteligente al usarlos para evitar la doble imposición.
• Una buena documentación, roles definidos, políticas claras y pistas de auditoría son tu defensa más fuerte.
• Siempre consulta la orientación fiscal local y transfronteriza: nada puede sustituir el asesoramiento específico de hechos.

Para cualquier caso transfronterizo, también revisa la herramienta CEST de la HMRC (Verificar estado de empleo para impuestos): puede ayudar a estructurar tu evaluación inicial, aunque no es legalmente vinculante en procedimientos ante tribunales.

Próximamente en nuestra serie Country Deep Dives: Descubre cómo Alemania, Francia y los Países Bajos están redefiniendo el trabajo remoto con sus marcos únicos de laboral, fiscal y cumplimiento.

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