Förenade Kungariket — IR35 och dubbelbeskattningsavtal

"Vad händer om din kontraktör plötsligt omklassificeras som din skatteplikt?"

Det här är en fråga som alla företag som anställer fjärrarbetare från Storbritannien eller närliggande områden måste överväga. Ett enda fel i kontraktörens IR35-klassificering, eller missförstånd om vilken nation som har skatterätt enligt ett dubbelbeskattningsavtal, kan leda till att HMRC utfärdar oväntade räkningar, inför krav på socialförsäkringar, eller till och med ökar risken för att företaget klassificeras som en fast driftställe (PE).

Idag kommer vi att förklara följande i detalj:

• Den verkliga betydelsen av IR35 i en fjärrarbetsvärld.
• Rollen för dubbelbeskattningsavtal (DTT:er) i fredlig eller komplicerad gränsöverskridande arbete.
• De praktiska skyddsåtgärder som fastställts för både arbetsgivare och fjärrarbetare.

Så, låt oss komma igång!

IR35 & Off-Payroll-regler: Inte bara typisk brittisk kontorsdrama

Vad är IR35? IR35 är den brittiska reglering mot skatteundvikelse som syftar till att stoppa "dold anställning" eller användningen av ett privat tjänsteföretag (PSC) eller mellanhand för att se ut som egenföretagare medan man i alla avseenden är anställd.

Om kontraktören som arbetar genom ett PSC skulle ha klassificerats som anställd vid direktbetalning, säger IR35: skatt och försäkringsavgifter (NI) måste tillämpas som om de vore anställda.

Vem bestämmer nu statusen? Sedan april 2021 är privata slutkunder (om de inte är klassificerade som små enligt Companies Act) ansvariga för att bestämma en kontraktörs IR35-status. Ett "litet" företag är ett som uppfyller två av tre trösklar (omsättning ≤ £10,2M, balansomslutning ≤ £5,1M, ≤ 50 anställda). Om ett företag överskrider dessa trösklar i två på varandra följande år, upphör undantaget.

Om det bedöms ligga inom IR35 innebär det att klienten (eller byrån) måste implementera PAYE (dvs. dra av skatt & NI) på den "anställningsdel" som kontraktören bedöms ha.

Gäller IR35 för fjärr-/utländska kontraktörer? Om en kontraktör är skatteresiderad utanför Storbritannien och utför alla tjänster utanför Storbritannien, gäller IR35 i allmänhet inte eftersom det inte finns någon brittisk inkomstkälla. Men om något väsentligt arbete utförs inom Storbritannien, eller om det finns en stark brittisk koppling (som en brittisk klient, filial eller ledningskontroll), kan IR35-exponering uppstå.

Å andra sidan, om de någonsin utför tjänster i Storbritannien fysiskt (inte bara "tillfälliga" aktiviteter), kan de behöva hantera IR35.

Kopplingarna & kontraktkedjan (en brittisk klient, brittisk närvaro, brittisk filial) spelar också en roll i situationen. Även arbetare som arbetar fjärr från utanför Storbritannien kan påverkas om deras arrangemang är sådant att det skapar en brittisk koppling.

Sammanfattningsvis: Att arbeta fjärr från utlandet tar inte automatiskt bort dig från IR35. Varje uppdrag måste granskas från fall till fall — med hänsyn till var tjänsterna utförs, kontraktörens skattestatus och hur kontraktkedjan är strukturerad.

Varför arbetsgivare bör bry sig om detta: Om en klient missklassificerar, kan HMRC bestrida statusen, och företaget kan bli ansvarigt för betalning av obetalda skatter, NI och straffavgifter.

Men internationellt fjärrarbete ökar. Majoriteten av brittiska företag ser utländsk kontraktöring som ett sätt att minska IR35-risken — men denna minskning gäller endast om kontraktören faktiskt ligger utanför det brittiska skatte- och NIC-systemet.

Även när IR35 är uteslutet kan fjärrarbete fortfarande skapa en fast driftställe (PE) i kontraktörens land — vilket innebär att det brittiska företaget kan ses som att ha en skattepliktig närvaro där.

Dubbelbeskattningsavtal (DTT:er): Delningsspelet

När inkomst är skattepliktig i två länder, bestämmer dubbelbeskattningsavtal (DTT:er) vilken nation som har första rätt att beskatta och hur avlastning beviljas för att undvika dubbelbeskattning. Storbritannien har ett av världens största DTT-nätverk, som täcker 130+ jurisdiktioner.

Principer som är värda att känna till:

• Ett DTT kan säga vilket land som har primär rätt att beskatta anställningsinkomst, affärsvinster, utdelningar osv.
• Vanligtvis ger "bosättningslandet" avlastning (via utländsk skattekredit eller undantag) för skatt som betalats i det andra landet.
• Om det inte finns något avtal mellan de två länderna kan den brittiska inhemska lagstiftningen ge skattebetalaren förmånen av en utländsk skattekredit som det enda medlet.

Hur det fungerar: Antag att en brittisk bosatt arbetar fjärr från ett annat land (stat X) under ett helt år, och båda länderna gör anspråk på beskattningsrätter. Enligt de flesta brittiska avtal beskattar Storbritannien (som bosättningsstat) inkomsten först, och stat X ger avlastning — antingen genom att kreditera brittisk skatt eller genom att undanta denna inkomst. Detta säkerställer att samma inkomst inte beskattas två gånger.

Om du betalade skatt i land X först, kan Storbritannien kreditera den skatten mot vad du skulle vara skyldig i Storbritannien. Om skatten i Storbritannien är högre, betalar du skillnaden; om den är lägre eller densamma, kan skatteskyldigheterna i Storbritannien vara noll.

IR35-växelverkan Om en kontraktör fångas av IR35, behandlas den antagna betalningen som anställningsinkomst enligt brittisk skattelagstiftning. Men när ett annat land också gör anspråk på beskattningsrätter, måste avlastning krävas enligt det tillämpliga dubbelbeskattningsavtalet för att förhindra dubbelbeskattning.

Praktiska gränser: för arbetsgivare och fjärrarbetare med brittisk koppling

Här är en checklista och bästa praxis för att undvika obehagliga överraskningar:

• För arbetsgivare / klienter

1. Genomför statusbedömningar Gör inte pauschalslagna IR35-beslut. Individuella bedömningar av varje kontraktörsuppdrag bör genomföras.
2. Skaffa dokumentation på icke-brittisk skattestation/plats Dokumentera för utländska kontraktörer att de inte är brittiska skatteresidenter och att de inte utför väsentligt arbete i Storbritannien.
3. Minska brittiska interaktioner/möten till ett minimum Minska kravet på fysisk närvaro i Storbritannien; undvik strikt övervakning från brittiska kontor. Detta minskar chanserna för IR35 eller ett brittiskt PE-anspråk.
4. Implementera en fjärrarbetspolicy och geografiska begränsningar Ange vilka länder som är tillåtna eller förbjudna för kontraktörer att arbeta från, och hur länge de kan vistas där innan deras fall är föremål för ytterligare granskning.
5. Var försiktig med risker för fast driftställe (PE) Om IR35 redan är uteslutet, kan den utländske arbetaren som arbetar fjärr fortfarande vara orsaken till att det brittiska företaget har en skattepliktig närvaro i det utländska landet.
6. Använd kontraktsklausuler med skadeståndsåtaganden Låt kontraktörerna vara ansvariga för lagligheten på deras plats. Få dem att presentera sin arbetplats, lagligheter och ersätta företaget för eventuella felsteg.

Dokumentera alltid dina IR35- och skattebedömningar, bosättningsbevis och resedokument. HMRC förväntar sig samtida dokumentation för att stödja din klassificering och avtalskrav.

• Tillämpligt på fjärrarbetare / kontraktörer

1. Fastställ din skattestatus Tillämpa Storbritanniens lagstadgade bosättningstest. Du kan bli brittisk skatteresidenter genom att spendera 183+ dagar, ha ett hem eller ha kopplingar i Storbritannien.
2. Föra noggranna register Håll reda på antalet dagar du spenderade i varje land, var du arbetade, och skriv bekräftelser på din arbetslokalisering. Allt detta hjälper dig att försvara din position i händelse av en revision.
3. Kräv avlastning enligt DTT eller brittisk ensidig avlastning I händelse av att du betalar skatt utomlands, bör skattebistånd eller undantag krävas i Storbritannien för att eliminera detta belopp från brittisk skatteskuld.
4. Minska brittisk närvaro och skyldigheter Begränsa dina resor till Storbritannien för att utföra uppgifter relaterade till ditt kontrakt och välj att vara helt fjärr för att minimera risken för att debiteras av Storbritannien.
5. Skaffa professionell gränsöverskridande skatterådgivning Dessa regler är komplicerade, faktaberoende och föränderliga. Basera inte dina åtgärder på allmänna antaganden.

Verkliga scenarier & "vad-om"

• Ett amerikanskt mjukvaruföretag anställer en polsk programmerare. Den polska programmeraren reser inte till Storbritannien, är inte brittisk bosatt, och allt arbete utförs i Polen. Därför är IR35 osannolikt i detta fall. Klientens IR35-exponering är mycket låg. Men klienten måste fortfarande bedöma PE-risk i Polen.
• En brittisk kund har en kontraktör i Spanien som ibland kommer till London. Kontraktörens tillfälliga närvaro i Storbritannien kan innebära att han/hon beskattas i Storbritannien och betalar NIC för dessa dagar. IR35-bedömning bör ta hänsyn till lokalt arbete, såväl som avlastning enligt DTT för Spanien–Storbritannien.
• En anställd från Storbritannien vill stanna i sitt hemland (t.ex. Indien) i 9 månader och arbeta fjärr. Den anställdes lön är fortfarande brittisk anställningsinkomst, men nu kan Indien också beskatta honom/henne för inkomsten från hans/hennes uppgifter som utfördes där. Den brittiska skatteregimen kommer att överväga DTT-avlastning. Lokala löneutbetalnings- eller källskatteskyldigheter för arbetsgivaren kan uppstå.

Slutliga takeaways

• IR35 är en betydande risk för brittiska kontrakt och måste löses genom att analysera varje fall individuellt — du kan inte "IR35-bevisa" allt med en regel.
• Det faktum att du är fjärr eller utomlands hjälper, men det innebär nödvändigtvis inte att du är helt fri från brittisk skatt eller IR35-exponering.
• Dubbelbeskattningsavtal är ditt skydd. Var smart i att använda dem för att undvika dubbelbeskattning.
• Bra dokumentation, definierade roller, tydliga policyer och spårningsvägar är ditt starkaste försvar.
• Konsultera alltid lokala och gränsöverskridande skattevägledningar — ingenting kan ersätta faktaspecifik rådgivning.

För alla gränsöverskridande fall, se också över HMRCs CEST-verktyg (Check Employment Status for Tax) — det kan hjälpa till att strukturera din initiala bedömning, även om det inte är juridiskt bindande i tribunalförfaranden.

Nästa gång i vår Country Deep Dives-serie: Upptäck hur Tyskland, Frankrike och Nederländerna omdefinierar fjärrarbete med sina unika arbets-, skatte- och efterlevnadsramverk.

Vill du bygga ett högpresterande fjärrtekniskt team?

Kolla in MyNextDeveloper, en plattform där du kan hitta de bästa 3% av mjukvaruingenjörer som är djupt passionerade för innovation. Våra on-demand-, dedikerade och grundliga lösningar för mjukvarutalang ger en omfattande lösning för alla dina mjukvarubehov.

Besök vår webbplats för att utforska hur vi kan hjälpa dig att sätta ihop ditt perfekta team.