Ujedinjeno Kraljevstvo — IR35 i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

"Što ako se vaš ugovarač odjednom rekategorira kao vaša porezna obveza?"

Ovo je pitanje koje mora razmotriti svaka tvrtka koja zapošljava radnike na daljinu iz Ujedinjenog Kraljevstva ili obližnjih područja. Jedna greška u klasifikaciji IR35 ugovarača ili nerazumijevanje koji narod ima pravo oporezivanja prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja moglo bi rezultirati time da HMRC izda neočekivane račune, nametne zahtjeve za socijalnu sigurnost ili čak poveća rizik da se tvrtka smatra stalnom ustanovom (PE).

Danas ćemo detaljno objasniti sljedeće:

• Pravo značenje IR35 u svijetu rada na daljinu.
• Uloga ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT) u mirnom ili teško preciziranom radu preko granica.
• Praktične sigurnosne mjere postavljene za poslodavce i radnike na daljinu.

Dakle, počnimo!

IR35 i Off-Payroll pravila: Nije samo tipična drama britanskog ureda

Što je IR35? IR35 je britanska uredba za sprječavanje izbjegavanja oporezivanja koja ima za cilj zaustaviti "prikrivenu zaposljenost" ili korištenje Društva za osobne usluge (PSC) ili posrednika kako bi se činio samozaposlen dok je zapravo u svakom smislu zaposlenik.

Ako se ugovarač koji radi kroz PSC smatrao bi zaposlenik u slučaju izravne uplate, tada IR35 navodi: porez i doprinos za nacionalno osiguranje (NI) moraju se primjenjivati kao da je u pitanju zaposlenik.

Tko sada određuje status? Od travnja 2021., privatni sektor završni klijenti (osim onih koji se kvalificiraju kao mali prema Zakonu o društvima) odgovorni su za određivanje IR35 statusa ugovarača. "Mala" tvrtka je ona koja ispunjava dva od tri kriterija (prihod ≤ £10,2M, aktiva ≤ £5,1M, ≤ 50 zaposlenih). Ako tvrtka prekorači te kriterije dvije uzastopne godine, iznimka prestaje.

Ako se smatra da je unutar IR35, to znači da klijent (ili agencija) mora primjenjivati PAYE (tj. odbiti porez i NI) na dio "zaposljenosti" koji je utvrđen za ugovarača.

Primjenjuje se li IR35 na radnike na daljinu/inozemne ugovarače? Ako je ugovarač osoba koja nije rezident za porezne svrhe Ujedinjenog Kraljevstva i obavlja sve usluge izvan Ujedinjenog Kraljevstva, IR35 se općenito ne primjenjuje jer nema dohotka iz izvora Ujedinjenog Kraljevstva. Međutim, ako se bilo koji značajan dio posla obavlja unutar Ujedinjenog Kraljevstva ili ako postoji jaka veza s Ujedinjenim Kraljevstvom (kao što je klijent sa sjedištem u Ujedinjenom Kraljevstvu, ogranak ili kontrola upravljanja), može se pojaviti izloženost IR35.

S druge strane, ako ikada obavljaju usluge u Ujedinjenom Kraljevstvu fizički (a ne samo "sporedne" aktivnosti), možda će trebati nositi se s IR35.

Veze i ugovorni lanac (klijent iz Ujedinjenog Kraljevstva, prisutnost u Ujedinjenom Kraljevstvu, ogranak u Ujedinjenom Kraljevstvu) također igraju ulogu u situaciji. Čak i oni radnici koji rade na daljinu izvan Ujedinjenog Kraljevstva mogu biti zahvaćeni ako je njihov dogovor takav da stvara vezu s Ujedinjenim Kraljevstvom.

Rezumirajući: Rad na daljinu iz inozemstva automatski vas ne oslobađa od IR35. Svaki angažman mora biti provjeren slučaj po slučaj — razmatrajući gdje se usluge obavljaju, poreznu rezidenciju ugovarača i kako je strukturiran ugovorni lanac.

Zašto bi se poslodavci trebali baviti time: Ako klijent krivo klasificira, tada HMRC može osporiti status, a tvrtka može biti odgovorna za neplaćene poreze, NI i kazne.

Međutim, međunarodni rad na daljinu se povećava. Većina britanskih tvrtki vidi inozemno ugovaranje kao način da smanji rizik od IR35 — ali to smanjenje je valjano samo ako je ugovarač zaista izvan britanskog poreza i mreže NIC.

Čak i kada se IR35 isključi, rad na daljinu može i dalje stvoriti stalnu ustanovu (PE) u zemlji ugovarača — što znači da bi se britanska tvrtka mogla smatrati kao da ima oporezivanu prisutnost tamo.

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT): Igra dijeljenja

Kada je dohodak oporeziv u dvjema zemljama, ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT) određuju koja nacija ima prvo pravo na oporezivanje i kako će se olakšica dodijeliti kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Ujedinjeno Kraljevstvo održava jednu od najvećih DTT mreža na svijetu, pokrivajući 130+ jurisdikcija.

Načela koja su vrijedna znanja:

• DTT može navesti zemlju koja ima primarno pravo na oporezivanje dohotka od zaposljenosti, poslovnog dohotka, dividendi, itd.
• Obično "zemlja prebivališta" pružа olakšicu (putem inozemnog poreznog kredita ili iznimke) za porez plaćen u drugoj zemlji.
• Ako nema ugovora između dviju zemalja, domaći zakoni u Ujedinjenom Kraljevstvu mogu dati poreznom obveznicу korist inozemnog poreznog kredita kao jedinu mjeru.

Kako funkcionira: Pretpostavimo da britanac rezident radi na daljinu iz druge zemlje (Država X) tijekom cijele godine, a obje zemlje traže oporezivanja. Prema većini britanskih ugovora, Ujedinjeno Kraljevstvo (kao država prebivališta) prvo oporezuje dohodak, a Država X pruža olakšicu — ili kreditujem britanskog poreza ili oslobađam taj dohodak. To osigurava da isti dohodak nije dvostruko oporezovan.

Ako ste prvo platili porez u Zemlji X, Ujedinjeno Kraljevstvo može kreditirati taj porez u odnosu na ono što biste dužni u Ujedinjenom Kraljevstvu. Ako je porez u Ujedinjenom Kraljevstvu viši, plaćate razliku; ako je niži ili isti, porezna obveza u Ujedinjenom Kraljevstvu mogu biti nula.

Interakcija IR35 Ako je ugovarač zahvaćen s IR35, uračunata isplata se tretira kao dohodak od zaposljenosti prema britanskim poreznim pravilima. Međutim, gdje neka druga zemlja također traži pravo oporezivanja, olakšica mora biti tražena prema primjenjivom ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.

Praktična ograničenja: za poslodavce i radnike na daljinu povezane s Ujedinjenim Kraljevstvom

Evo popisa i najboljih praksi kako bi se izbjegla neugodna iznenađenja:

• Za poslodavce / klijente

1. Provedite procjene statusa Ne donosите generalne IR35 odluke. Trebale bi biti provedene pojedinačne procjene svakog angažmana ugovarača.
2. Dobijte dokumentaciju o ne-britanskoj rezidenciji/lokaciji Dokumentirajte za inozemne ugovaraže da su osobe koje nisu rezidenti za britanske porezne svrhe i da ne obavljaju značajan posao u Ujedinjenom Kraljevstvu.
3. Smanjite na minimum UK interakcije/sastanke Smanjite zahtjeve za fizičkom prisutnosti u Ujedinjenom Kraljevstvu; izbjegavajте strogu superviziju iz britanskih ureda. To će smanjiti mogućnost IR35 ili zahtjeva za britanski PE.
4. Primijenite politiku rada na daljinu i geografska ograničenja Odredite koje zemlje su dozvoljene ili zabranjene za radnike da rade, i koliko dugo mogu boraviti tamo prije nego što je njihov slučaj podložan dodatnoj pregledu.
5. Budite oprezni prema rizicima stalnih ustanova (PE) U slučaju da je IR35 već isključen, inozemni radnik koji radi na daljinu bi mogao biti razlog da britanska tvrtka ima oporezivanu prisutnost u toj inozemnoj zemlji.
6. Primijenite klauzule ugovora s naknadama Omogućite da ugovarači budu odgovorni za zakonitost svoje lokacije. Neka vas obavijeste gdje rade, zakonitosti i osigurajте tvrtku za bilo koji pogrešan korak.

Uvijek dokumentirajte vaše procjene IR35 i poreza, dokaze o rezidenciji i putne zapise. HMRC očekuje suvremenu dokumentaciju koja podržava vašu klasifikaciju i tvrdnje po ugovoru.

• Primjenjivo na radnike na daljinu / ugovarače

1. Uspostavite vašu poreznu rezidenciju Primijenite britanski test zakonske rezidencije. Možete postati rezident za britanske porezne svrhe provedeći 183+ dana, imajući dom ili veze u Ujedinjenom Kraljevstvu.
2. Vodite točne zapise Pratite dane koje ste proveli u svakoj zemlji, gdje ste radili, i napišite potvrde o mjestu vašeg rada. Sve to će vam pomoći da obranite voju poziciju u slučaju revizije.
3. Zatražite olakšicu prema DTT ili britanskoj jednostranoj olakšici U slučaju plaćanja poreza u inozemstvu, trebala bi biti tražena porezna olakšica ili iznimka u Ujedinjenom Kraljevstvu kako bi se taj iznos uklonio iz britanske porezne obveze.
4. Smanjite britanske inostrane i dužnosti Ograničite vaše putovanje u Ujedinjeno Kraljevstvo na obavljanje zadataka povezanih s vašim ugovorom i odaberite biti u potpunosti na daljinu kako bi se minimizirao rizik od naplaćivanja od strane Ujedinjenog Kraljevstva.
5. Dobijte stručni savjet o poreza preko granica Ova pravila su komplicirana, osjetljiva na činjenice i mijenjaju se. Ne temeljite svoje radnje na općim pretpostavkama.

Scenariji iz stvarnog svijeta i "što ako"

• Američka softverska tvrtka zapošljava poljskog programera. Poljski programer ne putuje u Ujedinjeno Kraljevstvo, nije rezident Ujedinjenog Kraljevstva, i sve radove se obavljaju u Poljskoj. Dakle, IR35 je malo vjerojatno da će se primjenjivati u ovom slučaju. Izloženost klijenta IR35 je vrlo mala. Međutim, klijent i dalje mora procijeniti rizik PE u Poljskoj.
• Britanski kupac ima ugovarača u Španjolskoj koji povremeno dolazi u London. Povremena prisutnost ugovarača u Ujedinjenom Kraljevstvu može značiti da će biti oporezovan u Ujedinjenom Kraljevstvu i plaćati NIC za te dane. Procjena IR35 trebala bi uzeti u obzir lokalni posao, kao i olakšicu prema DTT za Španjolsku–UK.
• Zaposlenik iz Ujedinjenog Kraljevstva želi ostati u svojoj domovinskoj zemlji (npr. Indiji) 9 mjeseci i raditi na daljinu. Plaća zaposlenika je i dalje dohodak od zaposljenosti Ujedinjenog Kraljevstva, ali sada Indija može oporezovati i dohodak koji je zarađen obavljanjem njihovih dužnosti tamo. Britanski porezni režim razmotriti će DTT olakšicu. Mogu nastati lokalne planirane ili zaokupljene obveze za poslodavca.

Završne lekcije

• IR35 je značajan rizik za britanske ugovore i mora se razriješiti analizom svakog slučaja pojedinačno — ne možete "IR35-proof" sve s jednim pravilom.
• Činjenica da ste na daljinu ili u inozemstvu će pomoći, ali to nužno ne znači da ste u potpunosti oslobođeni od britanskog poreza ili izloženosti IR35.
• Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja su vaša zaštita. Budite pametni u njihovoj upotrebi kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
• Dobra dokumentacija, definirane uloge, jasne politike i revizijski tragovi su vaša najjača obrana.
• Uvijek obratite se lokalnom i međugranačnom poreznom uputi — ništa ne može zamijeniti savjet specifičan za činjenice.

Za bilo koji slučaj preko granica, također pregledajte HMRC-ov CEST alat (Check Employment Status for Tax) — može vam pomoći strukturirati vašu inicijalnu procjenu, iako nije pravno obvezujući u postupcima arbitraže.

Sljedeće u našoj seriji Country Deep Dives: Otkrijte kako Njemačka, Francuska i Nizozemska redefiniraju rad na daljinu sa svojim jedinstvenim okvirima rada, poreza i usklađenosti.

Trebate li izgraditi visokoperformantni udaljeni timski tim tehnologije?

Pogledajte MyNextDeveloper, platformu gdje možete pronaći najbolje 3% softverskih inženjera koji su duboko strrasni oko inovacije. Naša rješenja za talente na zahtjev, posvećena i temeljita softverska talenta pružaju sveobuhvatno rješenje za sve vaše potrebe softverskog jezika.

Posjetite našu web stranicu kako bi istražili kako vam možemo pomoći u sastavljanju vašeg savršenog tima.