Yhdistynyt kuningaskunta — IR35 ja kaksinkertaiset verosopimukset

"Entä jos sopimuksellasi oleva urakoitsija yhtäkkiä luokitellaan uudelleen verovelkaasi?"

Tämä on kysymys, jonka jokaisen Yhdistyneestä kuningaskunnasta tai sen läheltä etätyöläisiä palkkileikkavan yrityksen on otettava huomioon. Yksittäinen virhe urakoitsijan IR35-luokittelussa tai väärinkäsitys siitä, millä valtiolla on verotusoikeus kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukseen perustuvan, voisi johtaa HMRC:n odottamattomiin laskuihin, sosiaaliturvavaatimuksiin tai jopa lisätä riskin siitä, että yritystä pidetään pysyvänä toimipaikkana (PE).

Tänään selitämme yksityiskohtaisesti seuraavat asiat:

• IR35:n todellinen merkitys etätyön maailmassa.
• Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimusten (DTT:t) rooli rauhallisessa tai vaikeassa rajat ylittävässä työssä.
• Sekä työnantajille että etätyöläisille asetetut käytännön turvatoimet.

Joten, aloitetaan!

IR35 & Off-Payroll-säännöt: Ei vain tavallista Britannian toimistodraaman aihe

Mikä on IR35? IR35 on Britannian petoluonteinen säännös, jonka tarkoituksena on estää "naamioitu työsuhteet" tai henkilökohtaisen palveluyhtiön (PSC) tai välittäjän käyttö näyttääkseen itsenäiseltä ammatinharjoittajalta samalla kun oikeasti on kaikelta osin työntekijä.

Jos urakoitsija, joka toimii PSC:n kautta, olisi katsottu työntekijäksi suoraan maksettavaksi, niin IR35 sanoo: vero ja kansaneläkemaksu (NI) on sovellettava niin kuin he olisivat työntekijä.

Kuka nyt määrittää aseman? Huhtikuusta 2021 lähtien yksityisen sektorin loppuasiakkaat (ellei he täytä pienentä määritelmää yrityslaissa) ovat vastuussa urakoitsijan IR35-aseman määrittämisestä. "Pieni" yritys on sellainen, joka täyttää kaksi kolmesta kynnyksestä (liikevaihto ≤ 10,2 miljoonaa puntaa, tase ≤ 5,1 miljoonaa puntaa, ≤ 50 työntekijää). Jos yritys ylittää nämä kynnykset kahden peräkkäisen vuoden ajan, vapautus päättyy.

Jos katsotaan IR35:n sisälle, se tarkoittaa, että asiakkaan (tai välittäjän) on otettava käyttöön PAYE (eli veron ja NI:n vähentäminen) urakoitsijan määrittämässä "työsuhteessa".

Koskeeko IR35 etä-/ulkomaisia urakoitsijoita? Jos urakoitsija ei ole Britannian veronmaksaja ja suorittaa kaikki palvelut Britannian ulkopuolella, IR35 yleensä ei koske, koska brittiläistä lähteistä saatavaa tuloa ei ole. Kuitenkin, jos mitään merkittävää työtä tehdään Britannian sisällä, tai jos on vahva britannialainen yhteys (esimerkiksi brittiläinen asiakas, sivukonttori tai johtamisvalvonta), IR35-riski voi nousta.

Toisaalta, jos he koskaan tekevät palveluita fyysisesti Britanniassa (ei vain "satunnaisia" toimintoja), heidän on ehkä käsiteltävä IR35:ä.

Yhteydet & sopimuksellinen ketju (britannialainen asiakas, britannialainen läsnäolo, britannialainen sivukonttori) myös vaikuttavat tilanteeseen. Jopa ne työntekijät, jotka työskentelevät etätyössä Britannian ulkopuolella, saattavat joutua, jos heidän järjestelynsä on sellainen, että se luo britannialaisen yhteyden.

Yhteenvetona: Etätyö ulkomailta ei automaattisesti poista sinua IR35:stä. Jokainen sopimus on tarkistettava tapauskohtaisesti — harkiten missä palvelut suoritetaan, urakoitsijan veronmaksaja-asema ja miten sopimuksellinen ketju on rakennettu.

Miksi työnantajien pitäisi välittää tästä: Jos asiakas luokittelee väärin, HMRC voi kiistää aseman, ja yritys voi olla vastuussa maksamattomista veroista, NI:stä ja sakoista.

Kuitenkin kansainvälinen etätyö kasvaa. Suurin osa Britannian yrityksistä näkee ulkomaista urakoitsijoita keinona vähentää IR35-riskiä — mutta tämä vähentäminen on voimassa vain, jos urakoitsija tosiasiassa on brittiläisen vero- ja NIC-verkon ulkopuolella.

Jopa silloin, kun IR35 poissuljetaan, etätyö voi silti luoda Pysyvän toimipaikan (PE) urakoitsijan maassa — mikä tarkoittaa, että brittiläisen yrityksen voitaisiin katsoa olevan verotettava läsnäolo siellä.

Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset (DTT:t): Jakamispeli

Kun tuloja verotetaan kahdessa maassa, Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset (DTT:t) määrittävät, millä valtiolla on ensisijainen verotusoikeus ja miten helpotus myönnetään kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi. Britannialla on yksi maailman suurimmista DTT-verkoista, joka kattaa yli 130 lainkäyttöaluetta.

Periaatteet, jotka kannattaa tietää:

• DTT voi määritellä maan, jolla on ensisijainen verotusoikeus ansiotuloihin, yritysvoittoihin, osinkoihin jne.
• Yleensä "asumismaa" antaa helpotusta (välillisen verovähennyksen tai vapautuksen kautta) muussa maassa maksetusta verosta.
• Jos kahden maan välillä ei ole sopimusta, Britannian kotimaiset lait voivat antaa veronmaksajalle ulkomaisen verovähennyksen ainoaksi korjaukseksi.

Kuinka se toimii: Oletetaan, että britannialainen asukas työskentelee etätyössä toisesta maasta (Valtio X) koko vuoden, ja molemmat maat vaativat verotusoikeutta. Useimpien brittiläisten sopimusten mukaan Britannia (asumismaa) verottaa tulot ensin, ja Valtio X antaa helpotusta — joko hyvittämällä brittiläisen veron tai vapauttamalla nämä tulot. Tämä varmistaa, että samaa tuloa ei veroteta kahdesti.

Jos maksoit veroa Maassa X ensin, Britannia voi hyvittää veron sinulle kuuluvaa britannialaista veroa vastaan. Jos Britannian vero on korkeampi, maksat erotuksen; jos se on pienempi tai sama, Britannian verovelka voi olla nolla.

IR35-vuorovaikutus Jos urakoitsija joutuu IR35:n piiriin, katsottava maksu käsitellään työsuhteen tulona brittiläisten verosäännösten mukaisesti. Kuitenkin, jos toinen maa myös väittää verotusoikeutta, helpotusta on vaadittava sovellettavan Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimuksen perusteella kaksinkertaisen verotuksen estämiseksi.

Käytännön rajat: työnantajille ja britannialaisen yhteyden omaavalle etätyöläisille

Tässä on tarkistuslista ja parhaita käytäntöjä epämiellyttävien yllätystoimien välttämiseksi:

• Työnantajille / Asiakkaille

1. Suorita tilanarviot Älä tee ylimääräisiä IR35-päätöksiä. Jokaisen urakoitsijoiden sopimuksen yksilölliset arviot tulee tehdä.
2. Hae ei-britannialaista asumispaikkaa/sijainnin asiakirjoja Dokumentoi ulkomaalaisille urakoitsijoille, että he eivät ole brittiläisen veron maksajia ja että he eivät tee merkittävää työtä Britanniassa.
3. Vähennä brittiläisia vuorovaikutuksia/kokouksia minimiin Vähennä fyysisen läsnäolon vaatimusta Britanniassa; vältä tiukkaa valvontaa britannialaisten toimistojen puolelta. Tämä vähentää IR35:n tai brittiläisen PE-vaatimuksen mahdollisuuksia.
4. Ota käyttöön etätyöpolitiikka ja maantieteelliset rajoitukset Määritä, mistä maista urakoitsijoiden on sallittua työskennellä ja kuinka kauan he voivat asua siellä ennen kuin heidän tapauksensa on tarkistettava uudelleen.
5. Ole varovainen pysyvän toimipaikan (PE) riskien suhteen Jos IR35 on jo suljettu pois, ulkomainen etätyöläinen voisi silti olla syy sille, että brittiläisellä yrityksellä on verotettu läsnäolo kyseisessä ulkomaisessa maassa.
6. Sovella sopimuksellisia lausekkeita korvauksilla Anna urakoitsijoille vastuu heidän sijainninsä lainsäädännöstä. Tee heidät ilmoittamaan työn paikkansa, lainsäädännön ja indemnifioida yritys kaikista väärinkäytöksistä.

Dokumentoi aina IR35- ja verotilantearviot, asumispaikkatodistukset ja matkakirjaukset. HMRC odottaa samanaikaisesti tehtyä dokumentaatiota luokittelusi ja sopimusten perusteluiden tueksi.

• Sovellettava etätyöläisille / Urakoitsijoille

1. Vahvista veroasumispaikkasi Sovella Britannian lakisääteistä asumispaikan testiä. Voit tulla britannialaisen veronmaksajaksi viettämällä 183+ päivää, omaamalla kodin tai omaamalla siteitä Britanniassa.
2. Pidä tarkkoja kirjauksia Pidä kirjaa päivistä, jotka viettänyt kussakin maassa, missä työskenttelit, ja kirjoita vahvistuksia työn sijainnistasi. Kaikki tämä auttaa sinua puolustamaan asemaasi tilintarkastuksen yhteydessä.
3. Vaadi helpotusta DTT:n tai Britannian yksipuolisen helpotuksen perusteella Tapauksessa, jossa maksoit ulkomailla veroa, verohelpotusta tai -vapausta tulee vaatia Britanniassa tämän summan poistamiseksi britannialaisen verovelvollisen vastuulta.
4. Vähennä britannialaista läsnäoloa ja tehtäviä Rajoita matkaasi Britanniaan sopimukseen liittyviä tehtäviä varten ja valitse täysin etätyö minimoidaksesi riskin siitä, että Britannia veloittaa sinua.
5. Hanki ammatillinen rajat ylittävä veroneuvonta Nämä säännöt ovat monimutkaisia, faktaherkät ja muuttuvia. Älä peruusta toimintaasi yleisiin oletuksiin.

Todelliset skenaariot & "entä jos"

• Yhdysvaltalainen ohjelmistoyritys palkkaa puolalaisen ohjelmistoinnin tekijän. Puolalainen ohjelmoija ei matkusta Britanniaan, ei ole britannialainen veronmaksaja, ja kaikki työ suoritetaan Puolassa. Siksi IR35 ei todennäköisesti koske tässä tapauksessa. Asiakkaan IR35-riski on erittäin alhainen. Asiakas on silti arvioitava PE-riskiä Puolassa.
• Britannian asiakas on sopimuksessa Espanjalaisen urakoitsijan kanssa, joka joskus tulee Lontooseen. Urakoitsijan satunnainen läsnäolo Britanniassa voi tarkoittaa, että hänet verotetaan Britanniassa ja hän maksaa NIC:ia näiksi päiviksi. IR35-arvio tulee ottaa huomioon paikallinen työ sekä helpotus DTT:n perusteella Espanja–Britannia-sopimuksella.
• Britannian työntekijä haluaa jäädä kotimaahansa (esim. Intiaan) 9 kuukaudeksi ja työskennellä etätyössä. Työntekijän palkka on silti brittiläistä työsuhdetuloina, mutta nyt Intia voi myös verottaa häntä heidän velvoitteistaan suoritetuista tuloista. Britannian verojärjestelmä ottaa huomioon DTT-helpotuksen. Paikallisia palkka- tai ennakonpidätysvelvoitteita työnantajalle voi nousta.

Lopulliset opit

• IR35 on merkittävä riski brittiläisiin sopimuksiin ja se on ratkaistava analysoimalla jokainen tapaus yksilöllisesti — et voi "IR35-todistaa" kaikkea yhdellä säännöllä.
• Se, että työskentelee etätyössä tai ulkomailla, auttaa, mutta se ei välttämättä tarkoita, että olisit täysin vapaa brittiläisestä verosta tai IR35-riskistä.
• Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset ovat suojeluksesi. Ole älykäs niiden käyttämisessä välttääksesi kaksinkertaisen verotuksen.
• Hyvä dokumentaatio, määritellyt roolit, selkeät käytännöt ja tarkistuspolut ovat vahvinta puolustuksesi.
• Turvaudu aina paikalliseen ja rajat ylittävään verotusneuvojiin — mikään ei voi korvata tosiasiaksi perustuvan neuvonnan.

Kaikissa rajat ylittävissä tapauksissa tarkista myös HMRC:n CEST-työkalu (Check Employment Status for Tax) — se voi auttaa sinua alustavassa arvioinnissa, vaikka se ei ole juridisesti sitova oikeudenkäyntimenettelyssä.

Seuraavaksi Country Deep Dives -sarjassamme: Tutustu siihen, miten Saksa, Ranska ja Alankomaat määrittelevät uudelleen etätyötä omilla ainutlaatuisilla työvoima-, vero- ja vaatimustenhallintakehyksillä.

Haetko korkeasti suoriutuvaa etäohjelmistotiimia?

Tutustu MyNextDeveloperiin, alustaan, jossa voit löytää parhaat 3 % ohjelmistosuunnittelijoista, jotka ovat syvällisesti intohimoisia innovaatiosta. Meidän on-demand-, omistautunut ja perusteellinen ohjelmistotalenttiratkaisu tarjoaa kattavan ratkaisun kaikille ohjelmistovaatimuksilleen.

Vieraile verkkosivuistamme tutustuaksesi siihen, miten voimme auttaa sinua kokoamaan täydellisen tiimisi.