Storbritannien — IR35 og dobbeltbeskatningsfradrag

"Hvad hvis din kontraktør pludselig bliver omklassificeret som din skattepligt?"

Dette er et spørgsmål, som enhver virksomhed, der ansætter fjernarbejdere fra Storbritannien eller nærliggende områder, skal overveje. En enkelt fejl i kontraktørens IR35-klassificering eller misforståelsen af, hvilken nation der har beskatningsretten under en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kan få HMRC til at udstede uventede regninger, pålægge sociale sikringskrav eller endda øge risikoen for, at virksomheden bliver betragtet som et fast driftssted (PE).

I dag vil vi forklare følgende i detaljer:

• Den reelle betydning af IR35 i en fjernarbejdsverdenen.
• Rollen af dobbeltbeskatningsoverenskomster (DTT'er) i fredefuld eller vanskelig grænseoverskridende arbejde.
• De praktiske retningslinjer, der er fastsat for både arbejdsgivere og fjernarbejdere.

Så lad os komme i gang!

IR35 og Off-Payroll-regler: Ikke kun typisk britisk kontordrama

Hvad er IR35? IR35 er den britiske reglementeret til bekæmpelse af omgåelse af skat, som sigter på at stoppe "skjult ansættelse" eller brugen af et Personligt Serviceselskab (PSC) eller formidler for at virke som selvstændig, mens man faktisk i alle henseender er ansat.

Hvis kontraktøren, der arbejder gennem et PSC, ville være blevet betragtet som ansat ved direkte betaling, fastsætter IR35: skat og nationale forsikringsbidrag (NI) skal anvendes, som om de var ansat.

Hvem bestemmer nu status? Siden april 2021 er private slutklienter (medmindre de kvalificerer sig som små under Companies Act) ansvarlige for at bestemme en kontraktørs IR35-status. Et "lille" selskab er et, der opfylder to af tre tærskler (omsætning ≤ £10,2M, balance sheet ≤ £5,1M, ≤ 50 ansatte). Hvis et selskab overstiger disse tærskler i to på hinanden følgende år, slutter undtagelsen.

Hvis det vurderes at være inden for IR35, betyder det, at klienten (eller bureauet) skal implementere PAYE (dvs. trække skat og NI) på den "ansættelses"-del, som kontraktøren har vurderet.

Gælder IR35 for fjerntrabajdere/oversøiske kontraktører? Hvis en kontraktør er en ikke-UK-skatteborger og udfører alle tjenester uden for Storbritannien, gælder IR35 generelt ikke, da der ikke er britisk kildeindtægt. Men hvis der udføres betydeligt arbejde inden i Storbritannien, eller hvis der er en stærk britisk forbindelse (såsom en britisk klient, filial eller ledelseskontrol), kan IR35-risiko opstå.

På den anden side, hvis de nogensinde udfører tjenester i Storbritannien fysisk (ikke blot "tilfældig" aktiviteter), skal de muligvis håndtere IR35.

Forbindelserne og kontraktudviklingskæden (en britisk klient, britisk tilstedeværelse, britisk filial) spiller også en rolle i situationen. Selv arbejdere, der arbejder fjernede fra uden for Storbritannien, kan blive påvirket, hvis deres arrangement er sådan, at det skaber en britisk forbindelse.

Kort sagt: Det at arbejde fjerndt fra oversøiske områder fjerner dig ikke automatisk fra IR35. Hver engagement skal gennemgås case-for-case – under hensyntagen til, hvor tjenester udføres, kontraktørens skattebolig, og hvordan kontraktudviklingskæden er struktureret.

Hvorfor arbejdsgivere burde være opmærksomme på dette: Hvis en klient fejlklassificerer, kan HMRC bestride status, og virksomheden kan være ansvarlig for betaling af ubetalte skatter, NI og bøder.

Imidlertid stiger internationalt fjernarbejde. Størstedelen af britiske virksomheder ser oversøisk kontraktarbejde som en måde at skære ned på IR35-risiko – men denne reduktion er kun gyldig, hvis kontraktøren faktisk er uden for det britiske skat- og NIC-net.

Selv når IR35 er udelukket, kan fjernarbejde stadig skabe et fast driftssted (PE) i kontraktørens land – hvilket betyder, at det britiske selskab kunne blive betragtet som værende til stede til beskatning der.

Dobbeltbeskatningsoverenskomster (DTT'er): Delingsspillet

Når indkomst skal beskattes i to lande, bestemmer dobbeltbeskatningsoverenskomster (DTT'er), hvilken nation der har første ret til at beskatte og hvordan imødegåelse vil blive ydet for at undgå dobbeltbeskatning. Storbritannien opretholder et af verdens største DTT-netværk og dækker 130+ jurisdiktioner.

Principper, der er værd at kende:

• En DTT kan fastslå det land, der har den primære ret til at beskatte arbejdsindtægt, forretningsresultat, udbytter osv.
• Sædvanligvis yder "bosætningslandet" imødegåelse (via udenlandsk skattefradrag eller fritagelse) for skat betalt i det andet land.
• Hvis der ikke er en overenskomst mellem de to lande, kan de britiske indenlandske love give skatteydere fordelen af en udenlandsk skattefradrag som eneste middel.

Hvordan det fungerer: Antag, at en britisk bosiddende arbejder fjerndt fra et andet land (Land X) i et helt år, og begge lande gør krav på beskatningsrettigheder. Under de fleste britiske overenskomster beskatter Storbritannien (som bosætningsland) indkomsten først, og Land X yder imødegåelse – enten ved at kreditere britisk skat eller fritagelse for denne indkomst. Dette sikrer, at samme indkomst ikke beskattes to gange.

Hvis du betalte skat i Land X først, kan Storbritannien kreditere den skat mod det, du skulle betale i Storbritannien. Hvis skatten i Storbritannien er højere, betaler du forskellen; hvis den er lavere eller den samme, kan skatteforpligtelsen i Storbritannien være nul.

IR35-interaktion Hvis en kontraktør bliver fanget af IR35, behandles det antagne beløb som arbejdsindtægt under britiske skatteregler. Men hvor et andet land også gør krav på beskatningsrettigheder, skal imødegåelse gøres gældende under den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst for at forhindre dobbeltbeskatning.

Praktiske grænser: for arbejdsgivere og fjernarbejdere med britisk forbindelse

Her er en checklist og bedste praksis for at undgå ubehagelige overraskelser:

• For arbejdsgivere / klienter

1. Gennemfør statusvurderinger Tag ikke blankt IR35-beslutninger. Individuelle vurderinger af hver kontraktørengagement skal gennemføres.
2. Få dokumentation for ikke-britisk skatteborger/placering Dokumenter for udenlandske kontraktører, at de ikke er britiske skatteborere, og at de ikke udfører betydeligt arbejde i Storbritannien.
3. Reducer britiske interaktioner/møder til et minimum Reducér kravene om fysisk tilstedeværelse i Storbritannien; undgå streng tilsyn fra britiske kontorer. Dette vil mindske chancerne for IR35 eller et britisk PE-krav.
4. Implementer en politik for fjernarbejde og geografiske begrænsninger Specificer, hvilke lande der er tilladt eller forbudt for kontraktører at arbejde fra, og hvor længe de kan opholde sig der, før deres sag er underlagt yderligere gennemgang.
5. Vær forsigtig med risici for fast driftssted (PE) I tilfælde af at IR35 allerede er udelukket, kunne den udenlandske arbejder stadig være årsagen til, at det britiske selskab har en skattepligtig tilstedeværelse i det pågældende udenlandske land.
6. Anvend kontraktklausuler med skadesersatningsbestemmelser Gør kontraktørerne ansvarlige for lovligheden på deres placering. Lad dem angive arbejdsstedet, lovligheden, og skade skadesersatningen på virksomheden for eventuelle fejlskidt.

Dokumenter altid dine IR35- og skatteafgørelser, skatteborgerbevis og rejseoptagelser. HMRC forventer samtidslig dokumentation til at understøtte din klassificering og overenskomstanprisninger.

• Gælder for fjernarbejdere / kontraktører

1. Etabler din skatteborger Anvend Storbritanniens lovbestemmede bosættelsesprøve. Du kan blive britisk skatteborger ved at tilbringe 183+ dage, have et hjem eller have bånd i Storbritannien.
2. Føre nøjagtige optegnelser Hold styr på de dage, du tilbragte i hvert land, hvor du arbejdede, og skriv bekræftelser af dit arbejdssted. Alt dette vil hjælpe dig med at forsvare din position, hvis der skulle være en revision.
3. Gør krav på imødegåelse under DTT eller britisk ensidig imødegåelse I tilfælde af at betale skat i udlandet, skal skatteimødegåelse eller fritagelse gøres gældende i Storbritannien for at fjerne dette beløb fra britisk skattepligt.
4. Reducer britisk tilstedeværelse og pligter Begræns dine ture til Storbritannien til at udføre opgaver relateret til din kontrakt, og vælg at være fuldt fjern for at minimere risikoen for at blive opkrævet af Storbritannien.
5. Få professionel grænseoverskridende skatterådgivning Disse regler er komplicerede, faktafølsomme og ændres. Basér ikke dine handlinger på generelle antagelser.

Virkelige scenarier og "hvad hvis"

• Et amerikansk softwarefirma ansætter en polsk programmør. Den polske programmør rejser ikke til Storbritannien, er ikke britisk bosiddende, og alt arbejde udføres i Polen. Derfor er IR35 usandsynligt at gælde i dette tilfælde. Klientens IR35-eksponering er meget lav. Klienten skal dog stadig vurdere PE-risiko i Polen.
• En britisk kunde har en kontraktør i Spanien, som nogle gange kommer til London. Kontraktørens lejlighedsvise tilstedeværelse i Storbritannien kan betyde, at han/hun skal beskattes i Storbritannien og betale NIC for disse dage. IR35-vurdering bør tage højde for lokalt arbejde samt imødegåelse under DTT for Spanien-UK.
• En ansat fra Storbritannien ønsker at blive i sit hjemland (f.eks. Indien) i 9 måneder og arbejde fjerndt. Medarbejderens løn er stadig britisk arbejdsindtægt, men nu kan Indien også beskatte ham/hende på indkomsten optjent fra hans/hendes opgaver udført der. Det britiske skatteregime vil overveje DTT-imødegåelse. Lokale lønbog- eller kildeskatteforpligtelser for arbejdsgiveren kan opstå.

Vigtigste takeaways

• IR35 er en betydelig risiko for britiske kontrakter og skal løses ved at analysere hver sag individuelt – du kan ikke "IR35-bevis" alt med én regel.
• Det faktum at være fjern eller oversøisk hjælper, men det betyder ikke nødvendigvis, at du er helt fri for britisk skat eller IR35-eksponering.
• Dobbeltbeskatningsoverenskomster er din beskyttelse. Vær smart ved at bruge dem til at undgå dobbeltbeskatning.
• God dokumentation, definerede roller, klare politikker og revisionsspor er dit stærkeste forsvar.
• Konsulter altid lokal og grænseoverskridende skatterejsevejledning – intet kan erstatte faktaspecifik rådgivning.

For ethvert grænseoverskridende tilfælde bør du også gennemgå HMRC's CEST-værktøj (Check Employment Status for Tax) – det kan hjælpe med at strukturere din indledende vurdering, selvom det ikke er juridisk bindende i tribunalforhandlinger.

Næste gang i vores Country Deep Dives-serier: Discover, hvordan Tyskland, Frankrig og Nederlandene omdefinerer fjernarbejde med deres unikke arbejds-, skat- og compliance-rammer.

Leder du efter at opbygge et højpræstationsdygtigt fjernarbejdende tekhnologiteam?

Tjek MyNextDeveloper, en platform, hvor du kan finde de bedste 3% af softwareingeniører, der er dybt passionerede omkring innovation. Vores on-demand, dedikerede og grundige softwaretaletalentløsninger giver en omfattende løsning for alle dine softwarekrav.

Besøg vores website for at udforske, hvordan vi kan hjælpe dig med at samle dit perfekte team.